2026년 소득세율표

경계를 1원 넘긴 과세표준

세율표를 처음 보면 과세표준이 5,000만원을 1원만 넘어도 24%가 전체에 붙어 세금이 뛸 것 같지만, 세율은 구간마다 그 구간에 든 금액에만 매겨집니다. 과세표준이 7,000만원이라면 1,400만원까지는 6%, 그 위 5,000만원까지는 15%, 나머지 2,000만원에만 24%가 붙어 산출세액이 11,040,000원입니다.

표의 두 쌍은 경계를 1원 넘긴 과세표준입니다. 넘긴 1원에는 15%와 24%가 붙어도 원 단위에 못 미치므로 두 쌍 모두 산출세액이 같게 나오고, 경계 위로 늘어난 금액이 커져야 그 금액만큼에 높은 세율이 붙습니다.

누진공제는 어디서 나오나

과세표준 전체에 그 사람이 속한 구간의 세율을 곱하면 아래 구간에 든 금액까지 높은 세율로 셈한 꼴이 되므로, 누진공제는 그렇게 더 붙은 몫을 한 번에 빼는 금액입니다. 15% 구간의 누진공제 1,260,000원은 앞 구간의 끝 1,400만원에 두 세율의 차이 9%p를 곱한 금액이고, 24% 구간의 5,760,000원은 여기에 5,000만원 × 9%p를 더한 금액입니다. 위 구간도 같은 식으로 쌓이므로 과세표준 × 세율 − 누진공제는 구간별로 쪼개 더한 결과와 늘 같습니다.

한계세율과 평균세율

과세표준 7,000만원의 맨 위 1원에 붙는 세율(한계세율)은 24%이지만, 산출세액 11,040,000원을 과세표준 전체에 견주면 15.8%(평균세율)입니다. 공제가 늘거나 소득이 더 생길 때 세금이 얼마나 바뀌는지는 한계세율로, 소득 가운데 세금이 차지하는 몫은 평균세율로 봅니다.

개인지방소득세는 같은 과세표준 구간에 소득세 세율의 10분의 1인 0.6%~4.5%를 표준세율로 매기므로(지방세법 제92조 제1항) 산출세액이 소득세의 10%가 되고, 24% 구간에서는 과세표준이 10,000원 늘 때 두 세금이 합쳐 2,640원 늘어납니다. 지방자치단체는 조례로 이 표준세율을 50% 범위에서 가감할 수 있습니다(같은 조 제2항).

2022년 귀속분까지 쓰던 세율표

지금 표의 1,400만원·5,000만원 경계는 2023년 1월 1일부터 시행된 소득세법 개정(법률 제19196호)으로 생겼고, 그 전에는 6% 구간이 1,200만원, 15% 구간이 4,600만원까지였습니다. 개정 전에 시작한 과세기간의 세금에는 옛 세율을 그대로 적용하므로(부칙 제14조) 2022년 귀속분을 다시 따질 때는 옛 표를 씁니다. 지금 표의 산출세액은 옛 표보다 과세표준 3,000만원에서 180,000원, 5,000만원 이상에서는 금액과 관계없이 540,000원 적습니다.

산출세액에서 결정세액까지

표로 구한 금액은 산출세액이고, 실제로 낼 결정세액은 여기서 세액공제를 뺀 금액입니다. 근로소득이 있으면 산출세액 1,300,000원 이하 부분의 55%와 넘는 부분의 30%를 근로소득세액공제로 빼는데(소득세법 제59조 제1항), 총급여 3,300만원 이하는 740,000원까지이고 총급여가 많아질수록 한도가 줄어 200,000원에서 멈춥니다(같은 조 제2항). 세액공제를 모두 더한 금액이 산출세액보다 크면 넘는 몫은 없는 것으로 보므로 결정세액은 0원 밑으로 내려가지 않고(제61조 제3항), 그 넘는 몫에 든 기부금은 다음 해 이후로 넘겨 공제할 수 있습니다(같은 조 제2항 단서).

이 표를 내 급여에 대 보려면 연봉 실수령액 계산기나 연말정산 환급금 계산기에 총급여를 넣으면 과세표준과 세액이 함께 나옵니다. 퇴직소득도 이 세율을 쓰지만 1년치로 환산한 금액에 적용한 뒤 근속연수만큼 되돌리므로(소득세법 제48조 제1항, 제55조 제2항), 퇴직금 전체를 이 표에 대면 세금을 크게 잘못 어림하게 됩니다.